Գործնականում կան իրավիճակներ, երբ քաղաքացիները վարկային պայմանագրերի կնքման միջոցով գումար են վերցնում կազմակերպություններից։ Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս դա ենթադրում է վարկառուից եկամտի տեսք նյութական օգուտների տոկոսների տեսքով: Այստեղ հարկային գործակալն այն կազմակերպությունն է, որը տրամադրել է նման վարկ։ Մեր հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ինչ է դա, նյութական օգուտը, ինչպես նաև կատեգորիայի առանձնահատկությունները: Բացի այդ, մենք կվերլուծենք դրա տեսքի պատճառները և հարկման կարգը։
Վարկի Քաղաքացիական իրավունքի շրջանակ
Վարկային հարաբերությունները, որպես կանոն, ձևակերպվում են փոխառության պայմանագրով, ըստ որի փոխատուը (առաջին կողմը) փոխանցում է գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով տարբեր այլ իրեր վարկառուի (երկրորդ կողմի) սեփականությանը: Դրա դիմաց վարկառուն պատասխանատվություն է կրումվերադարձնել փոխատուին նույն չափով փոխառությունը (դրամական գումարը) կամ նրա կողմից ստացված նույնքան որակի և տեսակի այլ իրեր: Նման կանոնները նախատեսված են Արվեստի 1-ին կետում: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807. Հավելենք, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում վարկային համաձայնագրի առարկա կարող են լինել նաև արժութային արժեքները և արտարժույթը։
Պայմանագիրը վավեր է համարվում գումարի կամ այլ իրերի փոխանցման պահից։ Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 808-ը, քաղաքացիների միջև այս պայմանագիրը պետք է կնքվի գրավոր, եթե դրա չափը ոչ պակաս, քան օրենքով սահմանված նվազագույն աշխատավարձի տասնապատիկը: Եթե վարկատուն կազմակերպություն է, պայմանագիրը կնքվում է բացառապես գրավոր՝ անկախ գումարի չափից։
Տոկոսների անդորրագիր
Դիտարկենք վարկերի նյութական օգուտը. Կարևոր է նշել, որ վարկատուն իրավունք ունի վարկի գումարի դիմաց ուղղակիորեն վարկառուից տոկոսներ ստանալ պայմանագրով սահմանված կարգով և չափով, եթե այլ կանոններ նախատեսված չեն փոխառության պայմանագրով կամ ս.թ. գործող օրենքով։ երկիրը. Եթե պայմանագրում տոկոսների չափի հետ կապված պայման չկա, ապա դրանց չափը բացահայտվում է վարկատուի գտնվելու վայրում գործող դրույքաչափով: Երբ այն իրավաբանական անձ է, մենք կխոսենք դրա գտնվելու վայրի մասին, որտեղ առկա է բանկային տոկոսների ներկայիս որոշակի տոկոսադրույքը (այլ կերպ ասած՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը), ընդ որում, այն պահին, երբ վարկառուն վճարում է պարտքի չափը կամ դրա որոշակի մասը՝ ըստ ստորև. Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809.
Համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի. Վերադարձից հետո Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809վարկի գումարը, որը տրամադրվում է տոկոսներով Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810-րդ հոդվածի համաձայն, վարկատուն իրավունք ունի վարկառուից ժամանակից շուտ ստանալ տոկոսագումարներ վարկային պայմանագրով, որոնք հաշվեգրվում են ներառյալ մինչև գումարի լրիվ կամ մասնակի վերադարձի օրը::
Արվեստի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող հարկային օրենսգրքի 210-ը, անձնական եկամտահարկի համար հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում նաև անձնական եկամտահարկից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտները: Հարկ է նշել, որ քաղաքացին կարող է նյութական օգուտ ստանալ երեք դեպքում. Դրանց թվում՝
- Նյութական օգուտ տոկոսային խնայողություններից. Այն առաջանում է անհատ ձեռնարկատերերից կամ կազմակերպություններից ստացված ապառիկ փոխառված գումարների օգտագործման դեպքում։ Բացառություն են կազմում վարկային քարտերով գործարքները անտոկոս ժամկետում, որը սահմանված է վարկային քարտերի տրամադրման պայմանագրով։
- Նյութական օգուտ քաղաքացիներից, անհատ ձեռնարկատերերից կամ կազմակերպություններից քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով առևտրային ապրանքների (ծառայությունների, ծառայությունների) գնման խնայողություններից: Նախապայմանն այստեղ նրանց փոխադարձ կախվածությունն է անհատից։
- Եկամուտ արժեթղթերի ձեռքբերումից նյութական օգուտների տեսքով.
Շահույթ տոկոսային խնայողությունների շնորհիվ
Հաշվի առեք անտոկոս վարկի նյութական օգուտը: Այսպիսով, եթե գումարը ստացվել է նման վարկի համաձայնագրի համաձայն, վարկառուն հնարավորություն ունի խնայել տոկոսավճարների վրա։ Սա նշանակում է, որ նա ստանում է շահույթ, որից, հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված կանոնների համաձայն, պահվում է անձնական եկամտահարկը։Հարկ է նշել, որ անտոկոս վարկից նյութական օգուտը ի հայտ է գալիս նաև այն դեպքում, երբ պայմանագրի կամ վարկային պայմանագրի պայմանները պահանջում են տոկոսների վճարում, սակայն դրանց արժեքը 9%-ից պակաս է (ըստ արտարժութային վարկի): Այս գումարը կարող է լինել նաև վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 3/4-ը։ Ռուսաստանի բանկը, որը սահմանվում է փոխառված գումարի ստացման օրը (ըստ ռուբլու վարկի):
Ամենուր բացառություններ կան
Այս կանոնից բացառություն է կազմում այն նյութական օգուտը, որը ստացվում է տոկոսների խնայողություններից ուղղակիորեն փոխառու գումարի օգտագործման համար, որը հարկ վճարողը իրականում ծախսել է բնակելի բնակարանի, տան, սենյակի կամ դրանց մասերի ձեռքբերման կամ կառուցման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության տարածք. Արվեստից։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 224-ը հետևյալն է. Տոկոսային խնայողություններից օգտվող անձանց պահվում է 13% դրույքաչափով: Այլ իրավիճակներում, այլ կերպ ասած, փաստաթղթերի բացակայության դեպքում դրույքաչափը կկազմի 35%։
Այս ընթացակարգը հիմնականում վերաբերում է նյութական օգուտի տեսքով այն եկամուտներին, որոնք ստացվել են 2005-01-01-ից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 16.06.2006թ. նամակ): Թե ինչպիսի փաստաթղթեր է հարկ վճարողը պարտավորվում հաստատել փոխառված գումարի նպատակային նպատակը, նշված չէ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող հարկային օրենսգրքում: Ֆինանսների նախարարության մասնագետների կարծիքով, բնակելի տարածքների ձեռքբերման համար վարկի նպատակը հաստատող փաստաթղթերի տեսակը կախված է ձեռք բերված անշարժ գույքի համար վճարման եղանակից և ձևից (նամակ.2007-02-04).
Հարկավորման կարգ
Արվեստի 1-ին կետի դրույթներին համապատասխան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածը, եթե ռուսական ընկերությունը վարկ է տրամադրել սեփական աշխատակցին և միևնույն ժամանակ նա ստացել է նյութական օգուտ տոկոսադրույքով, ապա վարկային կառույցը պարտավորվում է հաշվարկել անձնական եկամտահարկի գումարը:, իսկ այնուհետ պահել աշխատողի եկամուտներից եւ փոխանցել պետական բյուջե։ Հարկ է նշել, որ հարկը պետք է պահել այն գումարի հաշվին, որը ընկերությունը կուտակում է իր աշխատակցին։ Որպես կանոն, դա արվում է, երբ դրանք վճարվում են փաստից հետո։ Հարկը կարող է պահվել նաև հարկ վճարողի գումարից, որը վճարվում է նրա ցուցումներով երրորդ անձանց: Պետք է հիշել, որ հարկի գումարը, որը ընկերությունը կարող է պահել, ոչ մի դեպքում չպետք է լինի վճարման գումարի 50 տոկոսից ավելին։ Ֆինանսական բաժնի աշխատակիցները նկատում են, որ հարկային գործակալը իր գործառույթներն իրականացնելու համար աշխատողի կողմից հատուկ լիազորագրի կարիք չունի։
Երբեմն պատահում է, որ հարկային գործակալը չի կարողանում պահել անձնական եկամտի հարկը: Վարկառուից անձինք մի չափազանց պարզ պատճառով. աշխատողը գործակալից ընդհանրապես եկամուտ չի ստանում հարկերի և վճարների համար: Այս դեպքում վերջինս պարտավորվում է սեփական գրանցման վայրում գրավոր զեկուցել հարկային մարմնին հարկ վճարումը պահելու անկարողության մասին և փոխանցել տվյալներ հարկ վճարողին առնչվող պարտքի չափի մասին (համաձայն հոդվածի 5-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226).
Առաջացող առավելություններ
Նյութական օգուտի առաջացման ամսաթիվը վարկային պայմանագրի կամ վարկային պայմանագրի համաձայն տոկոսների վճարման օրն է: Օրինակ, պայմանագրի կանոններին համապատասխան աշխատողը պարտավորվում է ամեն ամիս տոկոսներ վճարել ոչ ուշ, քան տասնհինգերորդ օրը։ Այսպիսով, անտոկոս վարկի նյութական օգուտը ամեն ամիս կհայտնվի նույն ամսաթվերին։ Համաձայնագիրը կարող է նախատեսել տոկոսների վճարում վարկի գումարի վերադարձի հետ միաժամանակ: Այս դեպքում վարկային պայմանագրով նախատեսված նպաստի չափը բացահայտվում է միայն մեկ անգամ, որպես կանոն, պայմանագրի ժամկետի ավարտին։ Եթե ընթացիկ տարում վարկը չի վերադարձվում, իսկ համապատասխան տոկոսները չեն վճարվում, ապա նյութական պլանի օգուտի հաշվարկն իրականացվում է տարեվերջին, այլ կերպ ասած՝ դեկտեմբերի 31-ին։ Եթե ընկերությունը տրամադրել է անտոկոս վարկ, ապա վարկառուի կողմից նյութական օգուտի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը փոխառված գումարի վերադարձի ամսաթիվն է (ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007-02-04 թ..
Հարկային բազայի որոշում
Հարկ է նշել, որ վարկից ստացված նյութական օգուտի անձնական եկամտահարկը կարող է սահմանվել որպես ապառիկ միջոցների օգտագործման տոկոսային գումարի գերազանցում, որը հաշվարկվում է որպես ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 3/4, տոկոսային չափից ավելի, որը հաշվարկվում է համաձայնագրի պայմանների հիման վրա: Հաշվարկն օգտագործում է Ռուսաստանի Բանկի կողմից որոշված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը անմիջապես փոխառված գումարը ստանալու օրվանից: Միևնույն ժամանակ, բոլորովին կարևոր չէ, թե արդյոք դրանք փոխվել են այս գումարն օգտագործելու ընթացքում, թե ոչ։
Հաշվարկ՝ հիմնվածընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը
Հաջորդաբար, նպատակահարմար է հաշվարկել փոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսների չափը՝ ելնելով ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքից, այնուհետև՝ վարկային պայմանագրով սահմանված տոկոսադրույքից: Հաշվարկը կատարվում է բանաձևի համաձայն՝ SUM=SUM x վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 3/4: x K. 365 (366) օր, օրերի %, որտեղ SUM-ը վարկի գումարն է. K - վարկից օգտվելու օրերի քանակը։
Հարկ է նշել, որ երկրորդ իրավիճակում, վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի փոխարեն, պայմանագրով նախատեսված տոկոսների չափից ավելին չի վերցվում։ Վերջնական արդյունք ստանալու համար առաջին գումարից հանեք երկրորդ գումարը և բազմապատկեք 35%-ով։
Օտարերկրյա պետության արժույթով վարկերի (վարկերի) տոկոսագումարների (վարկերի) խնայողություններից ստացված նյութական օգուտների մասով հարկային բազան պետք է որոշվի որպես փոխառու փողի օգտագործման տոկոսագումարի ավելցուկ՝ հաշվարկված հիմքի վրա. տարեկան 9 տոկոս դրույքաչափով, տոկոսային չափից ավելի, որը հաշվարկվում է համաձայնագրի պայմաններից ելնելով: Հաշվարկի ալգորիթմը նույնն է, ինչ ռուբլով վարկերի դեպքում։
Նյութական օգուտը հաշվարկելու համար պետք է որոշել վարկի օգտագործման օրերի քանակը։ Մեկնարկի ամսաթիվը վարկի տրամադրման օրն է, իսկ ավարտի ամսաթիվը այն օրն է, որը նախորդում է վարկի մարման օրվան: Եթե ընթացիկ տարում դրամական միջոցները չեն վերադարձվում, սակայն տոկոսները վճարվում են պայմաններին համապատասխան, ապա վերջնաժամկետը տոկոսների հաշվարկման վերջին օրն է: Եթե վարկը տրվել է ընթացիկ տարում և արդեն տրվել է նույն օրացուցային տարումնյութական պլանի օգուտների հաշվարկը, ապա մեկնարկի ամսաթիվը կլինի այն օրը, որը հաջորդում է գորգի նախորդ հաշվարկում ներառված վերջին օրվան: առավելություններ.
Եկեք դիտարկենք մի օրինակ
Ուրեմն, եկեք օրինակ վերցնենք։ Ենթադրենք, 2007 թվականի հուլիսի 1-ին ընկերությունն իր աշխատակիցներից մեկին վարկ է տրամադրել 2008 թվականի փետրվարի 1-ի մարման ժամկետով: Գործող պայմանագրի պայմանների համաձայն՝ վարկառուն պարտավորվում է տոկոսներ վճարել երկու փուլով՝ հոկտեմբերին։ 1, 2007 թ., ինչպես նաև վարկի մարման ամսաթվի վերաբերյալ: Այս դեպքում նյութական օգուտների հաշվարկն իրականացվում է մեկ անգամ։ Փոխառու միջոցները գտնվել են հարկ վճարողի օգտագործման մեջ 122 օր, այսինքն՝ վարկի տրամադրման օրվանից (2007թ. հուլիսի 1) մինչև տոկոսների հաշվարկման վերջին օրը (այսինքն՝ սեպտեմբերի 30-ը, 2007).
2008 թվականին նպաստը նույնպես կհաշվարկվի միայն մեկ անգամ։ Փոխառու միջոցները հարկ վճարողը կօգտագործի 123 օրվա ընթացքում՝ նպաստների նախորդ հաշվարկում ներառված վերջին օրվան հաջորդող օրվանից (այսինքն՝ 2007թ. հոկտեմբերի 1-ը) մինչև վարկը վերադարձնելու օրվան նախորդող օրը (հունվարի 31, 2008)
Եթե անտոկոս վարկ է տրվել տվյալ տարում, ապա դրա օգտագործման սկիզբը համընկնում է ուղղակի թողարկման ամսաթվի հետ։ Ժամանակահատվածի ավարտն այս դեպքում օրացույցի համաձայն ընկնում է տարվա վերջին օրը: Ենթադրենք, որ նախորդ տարիներին անտոկոս վարկ է տրվել։ Նման հանգամանքներում մեկնարկի ամսաթիվը նույնն է, ինչ նախորդ անգամ նյութական պլանի օգուտի հաշվարկում ներառված վերջին օրվան հաջորդող օրը, ևվարկի մարման ամսաթիվը ճանաչվում է վերջնական։
Շահել Կենտրոնական բանկից գնելուց
Ֆիզիկական անձինք (քաղաքացիները) հնարավորություն ունեն տարբեր ձևերով ձեռք բերել որոշակի արժեթղթերի սեփականություն, սակայն նյութական օգուտները տեղի են ունենում միայն այն դեպքում, երբ դրանք ստանում են անվճար կամ գնում են շուկայական գներից ցածր գներով: Հարկ է հիշեցնել, որ 1996 թվականի ապրիլի 22-ին գործող Դաշնային օրենքի գործող դրույթներին համապատասխան՝ «Արժեթղթերի շուկայում» վերնագրով, թողարկված արժեթղթերը թույլատրվում են շրջանառել կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում: Դրանց թվում են բաժնետոմսերը, կորպորատիվ և պետական պարտատոմսերը, ինչպես նաև խնայողական և ավանդային վկայագրերը։
վերջնական մաս
Այսպիսով, մենք ամբողջությամբ դիտարկել ենք նյութական օգուտի կատեգորիան, վերլուծել ենք հարկման հայեցակարգը, սահմանումը, պատճառները, առանձնահատկությունները և կարգը: Բացի այդ, մենք հաշվարկ ենք արել, ամեն ինչ ցույց ենք տվել կոնկրետ օրինակով։ Եզրափակելով, հարկ է նշել, որ մեկ հարկի հարկման օբյեկտ են համարվում աշխատանքային, հեղինակային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերին համապատասխան վճարումները, որոնց առարկան ծառայությունների մատուցումն ու աշխատանքի կատարումն է։ սոցիալական տեսակ. Նյութական օգուտը չի տարածվում նման վճարումների վրա, հետևաբար, այն չի կարող ճանաչվել որպես UST-ի ենթակա օբյեկտ (ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007-02-04թ. գրության):
